INTRODUCCIÓN

Generalidades
En este tema, se hace referencia al requerimiento de efectivo que tiene las empresas y que para poder solucionar su problema normalmente acuden a las instituciones crediticias y estos organismos para autorizar el financiamiento verifican que la empresa cuente con solvencia, cual es su grado de apalancamiento y que bienes tiene para operar.

También existe la situación para los inversionistas, de tomar la decisión si se adquieren acciones de la empresa, para intervenir en su administración o únicamente buscando rendimientos adecuados.
Como adición a los ejemplos anteriores, se puede mencionar a las dependencias oficiales, etc. ¿Cómo pueden cada una de las personas o Dependencias tener la seguridad sobre la situación por la que aparece la empresa?, tendrán que acudir a los estados financieros y realizar un análisis a los mismos, para contar con la mayor información posible.

El papel de la contabilidad

Para iniciar, tendremos que dar una definición de Contabilidad y encontramos que “es el proceso de reunir, registrar, clasificar, resumir y emitir información de las actividades financieras del negocio”

Esta información se convierte en una herramienta para que los administradores tomen una decisión en cuanto a cambiar el rumbo de la organización con el objeto de lograr que se cumplan sus objetivos.

Los estados financieros, el concepto, ventajas e insuficiencias.

La información financiera se convierte en una herramienta para los administradores y debido a todos los cambios en la economía nacional e internacional, el área contable ha tenido que realizar cambios en su normatividad para adecuarla a la realidad.

Concepto de los estados financieros.

Al considerar que los estados financieros son el reflejo de las operaciones realizadas por la empresa y la conjunción del capital, trabajo y la organización. Es necesario tomar en consideración que esta información se ve afectada por los convencionalismos contables y los juicios de la persona que los elaboro.

Ventajas de los estados financieros.

Como se ha indicado, la información que presentan los estados financieros es de utilidad para los diferentes usuarios dentro de los que aparecen los accionistas (para ver si su inversión ha sido productiva), los gerentes (verificando si las políticas establecidas son correctas o tienen que efectuar algún cambio), trabajadores (con el objeto de comprobar si el reparto de utilidades que les corresponde es correcta), instituciones bancarias (para determinar si la empresa es sujeta de crédito y sobre el monto que se podría prestar), dependencia oficiales (con la información podrán revisar si los impuestos pagados son los correctos)

Clasificación de los estados financieros.

La clasificación aceptada es: Proforma, Principales o básicos y Secundarios o accesorios.

Estados financieros proforma

Estos estados son el producto de las operaciones que espera realizar la empresa en un futuro y con esta información se tiene un elemento para comparar la realidad que suceda en la empresa y poder tomar decisiones para corregir las desviaciones.

Estados financieros principales o básicos.

En el contenido del Boletín B-1 emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, se indica que los estados son: Balance general o Estado de Situación financiera, Estado de Resultados, estado de Cambios en la Situación financiera y el estado de Variaciones en el Capital contable. Su presentación podrá ser en forma de cuenta o de reporte y se recomienda que se presenten en forma comparativa con el ejercicio inmediato anterior.

Estados financieros secundarios o accesorios

Corresponde a los diferentes estados que se elaboran con el objeto de que la información presentada en los estados financieros principales o secundarios sea mas fácil de interpretar y formando parte de ella aparecen el estado de Costo de Producción y Ventas, las relaciones analíticas de las cuentas colectivas (clientes, deudores, proveedores, etc.)

Balance General o estado de situación financiera

Es un estado financiero estático que muestra la situación a una fecha determinada, con la interpretación de esta información se podrá conocer la liquidez, solvencia y rentabilidad el negocio.

Se identifica con el nombre de la empresa y la fecha de la información y muestra los grupos de Activo (derechos y bienes con los que trabaja la empresa), Pasivo (representa las obligaciones contraídas por la empresa) y Capital Contable (se forma por las aportaciones de los socios y las utilidades o perdidas que ha ido generando la empresa) y al calce se presentan las notas a los estados financieros y la firma del responsable de la información.

En el boletín A-11 emitido por el INMCP, se define como “El conjunto o segmento cuantificable (todos los bienes y derechos que realmente sean propiedad de la empresa cuya cuantificación reúna las características de confiabilidad)

En el mismo Boletín A-11, se define como “El conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad particular, virtualmente ineludibles de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro de otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados”
En el boletín a-11 se define “El derecho de los propietarios sobre los activos netos que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos que afectan a una entidad.

Estado de resultados

Representa la utilidad o perdida generada por la empresa y en el aparecen las ventas, el costo de ventas, los gastos y la utilidad o perdida del periodo

Es un estado dinámico que muestra la utilidad o perdida obtenida en un periodo de tiempo, se identifica con el nombre de la empresa y la descripción del periodo que ampara y al pie se muestran las notas a los estados financieros y la firma de quien lo elaboro.

Estado de cambios en la situación financiera

La información se presenta en base al flujo de efectivo y para obtener la información se comparan dos estados financieros a fechas diferentes y las diferencias se agrupan en los siguientes grupos: Flujo de efectivo generado por la operación (es la suma de la utilidad del ejercicio mas el importe de las partidas virtuales), Recursos generados por financiamiento (se muestra el importe neto entre los financiamientos obtenidos y los pagos realizados en el periodo por la empresa) y los recursos aplicados en inversión (corresponde a la compra de activos fijos que ayuden al incremento en la producción)

Es un estado financiero dinámico además de presentar los grupos de generación de recursos por la operación, por financiamiento y la aplicación en inversión, se tiene que hacer referencia a la empresa que corresponde y la fecha de la información, para que al calce se presenten las notas a los estados financieros y la firma del responsable de la información.

Estado de variaciones en el capital contable

Este estado muestra el movimiento realizado en un periodo de tiempo que afecta a las cuentas que conforman el capital contable, dentro de las que aparecen principalmente: Capital social, Reserva Legal, Utilidades acumuladas, Utilidad del Ejercicio, Exceso e Insuficiencia en el Capital Contable.

En algunos casos aparecen otras cuentas tales como Reserva de Reinmersión, Prima en Venta de Acciones, Donativos Recibidos, etc.